Независимая судебная финансово экономическая экспертиза

Судебно-экономич еская экспертиза (СЭЭ) — особый класс экспертных исследований, объединенных общностью знаний различных наук экономического профиля, трансформируемых для нужд правосудия. Специфические особенности судебно-экономич еской экспертизыопределяются тем, что объектами экспертного исследования являются документальные данные — носители экономической информации. СФЭЭ назначается при расследовании налоговых правонарушений, а также хищений, должностных и хозяйственных преступлений, сопряженных с мошенническими способами получения кредитов, лжепредпринимательством, ложным или злостным банкротством, валютными и другими злоупотреблениями в сфере финансов.

В зависимости от предмета исследования и стоящих перед экспертом задач различают несколько родов судебных экономических экспертиз, в том числе: судебно-бухгалтерская (СБЭ) и судебная финансово-эконом ическая (СФЭЭ), каждая из которых представляет собой исследование, проводимое экспертом-экономистом с применением специальных знаний в соответствии с установленным ГПК (АПК, УПК) порядком. Причем, такое деление весьма условно, так как СБЭ может являться информационной основой для производства СФЭЭ; между ними существует тесная взаимосвязь, обусловленная необходимостью изучения одних и тех же объектов.Предметом СБЭ являются отраженные в бухгалтерском учете хозяйственные операции (явления, события финансово-хозяйственной деятельности), которые содержат информацию о состоянии, движении, наличии или отсутствии материальных ценностей и денежных средств и их источников, свидетельствуют о наличии/отсутствии нарушений ведения бухгалтерского и налогового учета.

Стоимость экономической экспертизы

Налоговая, финансово-экономическая, бухгалтерская экспертиза

Экспертиза нормативных документов

Выезд эксперта

При необходимости решения диагностических и идентификационны х задач перед экспертом могут быть поставлены примерно такие вопросы:

• не имеется ли в представленных регистрах изменений в составе счетов или в содержании счетных записей, создавших возможность устранения в учете дебиторской задолженности в сумме;

• не содержится ли в Главной книге противоречивых счетных записей;

• каким способом были завышены при составлении баланса данные статьи расходов;

• каков механизм искажения счетных записей;

• не относятся ли представленные на экспертизу записи к разряду записей учетного характера, если да, то не имеют ли они общности по содержанию с записями официального бухгалтерского учета;

• имеют ли представленные на исследование материалы записи, тождественные по своим элементам данным бухгалтерского учета;

• отражением каких учетных операций являются представленные на исследование записи;

• составлены ли представленные записи лицом, имеющим навыки ведения бухгалтерского учета?

При производстве СБЭ могут решаться также вопросы профилактическог о характера, например: какие недостатки в ведении учета могли способствовать сокрытию или совершению преступления? 

СЛЕДУЕТ ОТЛИЧАТЬ СБЭ ОТ АУДИТА И РЕВИЗИИ. СБЭ не является формой финансового контроля, преследует цели, отличные от целей аудита и ревизии, является формой использования специальных знаний в судопроизводстве , регламентируемых процессуальным законодательство м, основанием для назначения СБЭ являются такие обстоятельства дела, для правильной оценки которых следователю или суду необходимо заключение эксперта-бухгалт ера.

Предметом СФЭЭ являются сведения о финансовых операциях и финансовых показателях деятельности хозяйствующего субъекта, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование на предприятии доходов, денежных средств (фондов), негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствовавшие совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.

Для того, чтобы разрешить обозначенные выше задачи, эксперту требуется ознакомиться с налоговой и/или кредитной историей, с целью проверки достоверности, содержащихся в них данных. Для производства объективного и всестороннего исследования, эксперту также необходимо проанализировать причины образовавшейся задолжности хозяйствующего субъекта, определить каким путем и на что именно были потрачены нецелевые средства.

При производстве СФЭЭ, как правило, эксперту требуется:

• учетная документация;

• первичная документация;

• бухгалтерская отчетность;

• финансовая отчетность;

Таким образом, при производстве СФЭЭ основной задачей эксперта является определение платежеспособности хозяйствующего субъекта, его ликвидности и финансовой устойчивости. Итогом СФЭЭ является определение динамики экономического положения хозяйствующего субъекта, выявление различного рода искажений в финансовых показателях, которые в свою очередь, могли быть использованы при производстве расчетов по обязательствам хозяйствующего субъекта.

Существуют следующие виды СФЭЭ:

• налоговая;

• инженерно-экономическая;

• финансово-кредитная;

• экспертиза экономического состояния хозяйствующего субъекта:

Чаще всего при назначении СФЭЭ перед экспертами ставятся примерно такие вопросы:

• соответствуют ли отчетные данные предприятия его финансовому состоянию; если нет, то какие экономические факторы привели его к неплатежеспособн ости;

• позволяло ли финансовое состояние предприятия предоставить ссуду другому предприятию; если да, то за счет каких финансовых источников;

• не свидетельствуют ли финансовые операции предприятия об отвлечении денежных средств из хозяйственного оборота и их нецелевом использовании? и т.п.